¡Feliz navidad y prospero año 2020!

 Adoración de los pastores. El Greco. Museo del Prado.

Estimado Lector,

Espero que estes teniendo unas navidades muy felices y que el 2020 venga lleno de felicidad, éxito en tu proyecto de vida y mucha salud para llevarlo a término.

Como ya es tradición, te dejo una canción que es un himno muy conocido en paises protestantes que se llama "Go tell it on the montain" (Vé dilo sobre la montaña), es un himno que llama a proclamar que Jesús ha nacido en estas fechas desde todos los sitios posibles.

Te dejo la interpretación de Dolly Parton, la autora de más de 3.000 canciones a lo largo de su carrera musical (Ver AQUÍ).

Aclaración NIA-ES 250 Incumplimiento Normativo

Estimado Lector,

El último día explicábamos como habría que modificar el párrafo de "Otra información" en caso de no presentar el EINF estando la entidad obligada a ello y lo hacíamos con la Consulta 2 del BOICAC 113.

En relación con el incumplimiento normativo me han llegado algunas preguntas así que voy a intentar aclarlo, a ver si lo consigo.


Dos ideas:

a) Ni el informe de gestión, ni el EINF forman parte de las Cuentas Anuales (artículo 34.1 del Código de Comercio) y por tanto el auditor no opina sobre ellos en su opinión de auditoría, pero es que eso no es lo que decimos en la entrada de referencia.

b) El párrafo 25 de la NIA-ES 250 dice:

¿Qué hacemos si no hay EINF estando obligada la entidad a presentarlo?

Estimado Lector,

Me han preguntado muchas veces que solución habría que dar si no se incluye el Estado de Información No Financiera (EINF), estando la entidad obligada a incluirlo junto con las Cuentas Anuales, sirva la foto que acompaña la entrada como ejemplo.

Hay dos consultas que son clave para el informe de audiitoría del examen ROAC del 2019, ambas están relacionadas con la otra información y estas son:

• Consulta 2 del BOICAC 113
• Consulta 7 del BOICAC 113

En esta entrada vamos a tratar la primera de estas consultas, la Consulta 2 del BOICAC 113 con el siguiente caso:

a) Entidad de Interés Público obligada a presentar EINF.
b) La a entidad presenta informe de gestión con toda la información requerida pero no presenta el EINF, ni dentro del informe de gestión ni en un documento a parte.

Fundamentos de derecho sobre el concepto de red para un caso NO EIP

Estimado Lector,

He estado repasando unos fundamentos de derecho sobre el concepto de Red que creo que pueden ser de utilidad junto con los casos contenidos en el punto 875 y siguientes y el punto 995 del Memento práctico de auditoría de Francis Lefebvre.

Aunque no use cursiva, para que se lea mejor porque en blogger la cursiva se hace muy pequeña, todo lo que a continuación se indica son textos literales de la ley de auditoría.

A continuación los fundamentos obtenidos de la Ley de Auditoría de Cuentas caso NO EIP

Introducción 

Consultas del ICAC sobre Auditoría

Estimado Lector,

En esta entrada te dejo un resumen con enlaces a todas las Consultas desde el BOICAC 98 que hay sobre auditoría, espero que te resulte útil.

Como verás muchas de las consultas las hemos comentado o hemos hecho casos prácticos en el blog, pero otras te dejo sólo el enlace a la consulta.

Si quieres descargar todas las consultas en una sóla carpeta puedes hacerlo AQUÍ.

 

Página del REA donde resume todas las consultas (Pestañas BOICAC, Formación Continuada, consultas REA al ICAC, consultas relevantes, Consultas COVID19, Criterios de interpretación sobre independencia, consultas modelos 02 y 03)

Consultas 1 y 2 BOICAC 98 Deber de secreto y determinados aspectos de la rotación

Consulta 2 BOICAC 103 Sobre el régimen transitorio EIP

Consulta 1 BOICAC 107 Derogación RAC 2011

Serie KAM 2.1: ¿Cómo redactar una Cuestión Clave? - De-construcción 1/2

Estimado Lector,

Vamos a abordar la redacción de las KAM en dos entradas, en esta primera entrada vamos a intentar entender la construcción de una Cuestión Clave de auditoría, antes de entrar en otras cuestiones sobre su redacción.

Para lograr este primer objetivo te propongo el siguiente ejercicio a partir de una cuestión clave de auditoría de Telefónica 2018, te indico los requerimientos que se aplican y lo que te propongo es que los leas a partir de la aplicación, sería un camino inverso que nos permite ver como la norma construye la cuestión clave.

Esto hará la lectura de la norma menos tediosa y la comprensión mas profunda, sólo así podremos avanzar al segundo paso del estudio, que será la siguiente entrada.

Informes del MAB 2018

Estimado Lector,

Siguiendo la tradición comenzada con los informes financieros de 2017, vuelvo a publicar un resumen de los informes financieros del ejercicio 2018 la empresas cotizadas en el MAB en el segmento de empresas en expansión.

He añadido con respecto a la lista de sociedades de 2017 (Ver AQUÍ) la sociedad EL ZINC e IFFE Futura y sale Carbures Europe que sale tras su fusión con Inypsa.

La Circular 15/2016 del MAB (Ver AQUÍ) establece que las entidades emisoras deberán remitir al Mercado, lo antes posible y en todo caso no más tarde de cuatro meses después del cierre contable del ejercicio, sus cuentas anuales auditadas, individuales de la entida.

A la fecha de esta publicación hay algunas compañías que no han publicado su informe financiero del 2018, no me comprometo a actualizar la tabla por lo que es posible que cuando veas esto no esté actualizado, también es posible que encuentre el tiempo de añadir los informes una vez que los publiquen.

He resumido todos los informes en un excel que puedes consultar AQUÍ.

Artículo Riesgos Revista ACCID

Estimado Lector,

En este mes de noviembre 2019 la revista ACCID (Asociación Catalana de Contabilidad y Dirección) ha publicado dos artículos realizados junto con  la profesora Dra. Elisabeth Bustos Contell y el profesor Dr. Gregorio Labatut Serer,  uno teórico sobre Análisis del riesgo desde el punto de vista de la auditoría y un segundo artículo con un Caso práctico de análisis del riesgo desde el punto de vista de la auditoría.

Esta revista se publica también en catalán y puede verse publicado en el siguiente enlace revista ACCID (Associació Catalana de Comptabilitat i Direcció).

 

Artículos deacceso público AQUÍ y AQUÍ.

Fecha y lugar del examen ROAC 2019

Estimado Lector,

Hace unos minutos he recibido un correo electrónico del ICJCE con una nota del Tribunal del examen ROAC donde se indica el lugar, la fecha y la hora del examen, puedes verla AQUÍ.

Fecha: 14 de diciembre de 2019
Hora: 8:00 a.m. (el examen empezará a las 9:00 a.m. pero el comunicado del Tribunal dice que se cita al aspirante una hora antes)

Lugares: 

¿Puedo llevarme un informe de auditoría al examen ROAC?

Estimado Lector,

Lo primero que habría que decir es que el examen no es el lugar indicado para estudiar y con esto quiero decir, que lo optimo es que lleves materiales que tengas muy trabajados, para confirmar algo que ya sabes, no tiene sentido llevar materiales que no has trabajado con la esperanza de ponerte a estudiar lo que no sabes el día del examen. 

Lo segundo que habría que decir es que la convocatoria en el apartado 2.6 dice:

"Se podrán consultar textos legales y las Normas de Auditoría, comentadas o no, incluidas las consultas publicadas por el ICAC en su Boletín Oficial, así como cualquier otro texto en soporte papel, publicado y de acceso público. Asimismo, se podrán utilizar máquinas calculadoras sin capacidad para almacenar datos de cualquier tipo y tablas financieras y estadísticas. Queda prohibida la utilización que cualquier clase de dispositivo móvil durante la realización de examen, así como esquemas o resúmenes elaborados para uso propio."

Y por último y en base a lo anterior mi opinión sería:

Convocatoria REC 2020 Experto Contable

Estimado Lector,

Ayer, día 9 de octubre, me llegó el correo anunciando la próxima convocatoria del examen de acceso al  Registro de Expertos Contables,  si tienes interés en presentarte te dejo la información a continuación.

Plazo de inscripción: Hasta 21 de febrero 2020 según texto de la convocatoria.

Fecha del examen: 28 de febrero de 2020

Puedes consultar la convocatoria AQUÍ el temario detallado AQUÍ.

A continuación te dejo un resumen por si te resulta de ayuda. Requisitos:

Libro Contabilidad de Operaciones Societarias

Estimado Lector,

La editorial Francis Lefebvre ha publicado el libro con el título"Contabilidad de Operaciones Societarias - Presentación de instrumentos financieros y otras operaciones mercantiles".

La obra trata los capítulos de la RICAC de instrumentos financieros y operaciones societarias, a través de múltiples casos prácticos.

Creo que puede ayudar a aspirantes al ROAC ya que contiene casos prácticos que van explicando los distintos capítulos de la Resolución que constituye una novedad importante de cara al examen ROAC.

El libro se puede adquirir en este enlace (Ver AQUI).

Serie KAM 1: El Benchmarking

Estimado Lector,

Las dos corporaciones representativas de auditores (REA e ICJCE) han sacado repositorios de AMRA y CCA, para que puedan ser consultadas por sus asociados. En este blog tienes un repositorio que puedes consultar AQUÍ.  Pero ¿Tiene sentido hacer un Benchmarking?

Respondemos a tres preguntas sobre el tema:

a) ¿Cuando mirar AMRA/CCA de otros clientes del sector?

Imagina que has acabado tu auditoría y te dispones a redactar tu informe y en ese momento decides mirar otros informes de empresas del sector para redactar un AMRA sobre el deterioro del Fondo de Comercio, al leer el informe de otra empresa del sector, ves que no has considerado pruebas para validar el Fondo de Comercio que hacen otros auditores, que deberías como mínimo haber considerado en tu cliente.

¿Qué pasa si te das cuenta que no has dado una adecuada respuesta al riesgo valorado? ¿De que te sirve mirar un informe cuando has acabado el trabajo? ¿Qué vas a hacer copiar un párrafo de otro cliente con pruebas que no has realizado?

Antes de plantear determinadas cosas, a veces ayuda pensar con serenidad que es lo que se está diciendo y un ejemplo puede disipar dudas que de otra manera nos llevan a ideas que no son lógicas.

Idea 1: El momento de hacer Benchmarking es en la planificación, lógicamente el trabajo que realizas para dar respuesta al riesgo (tus pruebas) impacta indirectamente en la redacción posterior del AMRA/CCA (si es que el riesgo acaba ahí). El Benchmarking no tiene relación directa con la redacción de las CCA/AMRA.

Listas provisionales admitidos, excluidos y dispensados de la primera fase del examen ROAC 2019

Estimado Lector,

En la página del ICAC se han publicado las listas PROVISIONALES con los admitidos, excluidos y dispensados de la primera fase del examen.

Existen 10 días naturales desde la fecha de publicación de las listas, para alegaciones que deberán remitirse a la presidenta del Tribunal de las pruebas de acceso al ROAC calle Huertas, 26, 28014, Madrid.

Artículo sobre Riesgos en un equipo de futbol

Estimado Lector,

En este mes de septiembre 2019 la revista Técnica Contable y Financiera ha publicado un artículo sobre el riesgo en la aceptación y planificación de un equipo de futbol, caso práctico, realizado junto con la profesora Dra. Elisabeth Bustos Contell y el profesor Dr. Gregorio Labatut Serer.

En el artículo explicamos el proceso de aceptación y planificación mediante un caso práctico.

Depósito Legal: M-30761-2017
ISSN Impreso: 2531-1743
ISSN Electrónico: 2531-2030

La SEC acusa a PwC de conducta profesional inadecuada

Estimado Lector,

Ayer pudimos leer en la página de la Securities and Exchange Commission (SEC) que vendría a hacer una labor parecida a la CNMV en España, como decía y como puede verse en este enlace a la propia SEC, esta institución acusó a la firma de contabilidad PriceWaterhouseCooopers, LLP de conducta profesional inadecuada en relación con 19 encargos vinculados a 15 emisores registrados en la SEC. 

La SEC afirma que PwC ha violado las relgas de la independencia del auditor.

Advertencia previa sobre la traducción

No se muy bien como traducir "SEC's order", lo traduciré como "orden de la SEC", pero obviamente debe referirse a algún tipo de "expediente sancionador" que no me atrevo a calificar jurídicamente porque desconozco su alcance y características. El resto de la traducción está hecha con mi mejor voluntad, tengo acreditado un nivel C1 de inglés, es decir que algo de idea tengo, pero no soy traductor, con lo que si tu hablas inglés coge el texto original que siempre puede tener matices que a mi se me hayan escapado.

Pero ¿Por qué PwC ha sido acusado de algo así en los Estados Unidos?

a) La acción de la SEC está relacionada con encargos para un emisor donde la empresa realizó servicios prohibidos que no son de auditoría. La SEC también acusó al socio de PwC (Brandon Sprankle) de de las violaciones de la independencia.

Definición de propósito de una corporación - Business Roundtable

Estimado Lector,

Comentaba con un buen amigo la declaración de la Business Roundtable de 19 de marzo, para los que no conozcan esta organización americana, es una organización sin ánimo de lucro cuyos miembros son CEO de las principales compañía cotizadas en los Estados Unidos, entre sus miembros estan personalidades como Jeffrey Bezos (Amazon), Tim Cook (Apple), Mary Barra (General Motors), es decir, que lo que allí se dice tiene (al menos potencialmente) implicaciones muy importantes en el mundo empresarial en los Estados Unidos.

Pues como decía esta organización ha redefinido el propósito de una corporación, que tradicionalmente se consideraba que era maximizar el beneficio del accionista, poniendo el interés de empleados, clientes, proveedores y la comunidad a la par del beneficio al accionista a largo plazo.

Puedes informarte de forma más completa en este artículo de The New York Times que aporta también una visión crítica del comunicado.

Puedes consultar el texto del comunicado en la web de la propia asociación.

A continuación te dejo el texto en español:

Post en Guía Consolidación sobre cuestiones mercantiles de los aumentos de capital

Estimado Lector,

He publicado un post sobre Cuestiones mercantiles de los aumentos de capital y la autocartera que puedes consultar en la Guía de consolidación y combinaciones de negocio AQUÍ.

Incluyo varios ejemplos ilustrativos que si se te dá el caso creo que pueden ser de utilidad.

Solución examen ROAC 2017

Estimado Lector,

Ya puedes adquirir la solución oficial del examen de acceso al ROAC 2017, ahora mismo está a la venta en la tienda del ICJCE (Ver AQUÍ) y en la página del Consejo General de Colegios de Economistas supongo que estará en breve (Ver AQUÍ). 

Como en ocasiones anteriores el precio es de 35 euros para no auditores y 21 euros para auditores, por tanto si lo compran en tu despacho, probablemente te saldrá más barato que si lo compras tu.

Bueno, otra convocatoria, otra solución, estoy deseando leerla y ver cuales fueron los retos a los que se enfrentaron los aspirantes en 2017.

Convocatoria Examen ROAC 2019

Estimado Lector,

Acaba de publicarse la convocatoria para el próximo examen de acceso al ROAC 2019.

• Convocatoria publicada en el BOE

A medida que vayamos viendo cosas de la lectura de la convocatoria las iré documentando aquí con la fecha de inclusión. De los temas que iremos tratando en esta entrada son:

- Fecha límite para presentar la documentación.

30 días naturales desde el 12 de julio de 2019.  El plazo finaliza, por tanto, el día 10 de agosto, pero al ser el día 10 de agosto sábado se ha ampliado el plazo hasta el 12 de agosto (inclusive).

Actualización 19/07/19: El ICJCE en correo remitido el 19 de julio de 2019 indica que el plazo de recepción de documentación es hasta el día 12 de agosto (lunes). En el correo el ICJCE facilita el calendario de apertura de sus sedes. Lo del 12 de agosto como fecha de finalización del plazo, entiendo que debe ser porque el 10 de agosto es sábado.

El REA Auditores en correo de 11 de julio indicó que el plazo finalizaba el 10 de agosto, que es lo que sale de contar 30 días naturales (de 24 horas) desde el día siguiente a la publicación de la convocatoria en el BOE.

Publicado artículo en Actum Contable novedad art. 348 bis LSC

Estimado Lector,

En este mes de junio 2019 la revista Actum Contable ha publicado un artículo sobre el "Análisis práctico del derecho de separación del socio regulado en la LSC artículo 348 bis", realizado junto con la profesora Dra. Elisabeth Bustos Contell y el profesor Dr. Gregorio Labatut Serer.

En el artículo se analiza y se aporta una solución contable a esta novedad mercantil.

ACTUM CONTABLE - Francis Lefebvre - abril-junio 2019

EINF IBEX 35 año 2018

Estimado Lector,

Siguiendo la tradición de analizar informes financieros del IBEX 35, he descargado todos los Estados de Información no Financiera (EINF) de compañías del IBEX 35 para 2018 y sus correspondientes informes de verificación para analizarlos detenidamente y ver que conclusiones podemos sacar de los mismos. 

Antes de avanzar en el análisis, quiero decir que he procurado construir el excell, que dejo al final, con el máximo cuidado para que las conclusiones sean confiables, pero no tengo los medios de una universidad o una gran consultora, si ves que alguno de los datos, por el motivo que sea, no es exacto, comunicamelo con un comentario, yo prometo dejar tu comentario y corregir el error, de esa manera podemos con la colaboración de todos hacer un documento totalmente fiable, dicho esto, como digo he tomado toda la diligencia de la que he sido capaz para que los datos sean confiables.

1.- ¿Cuantos de los 35 emisores del IBEX 35 presentan EINF?

Dividendo y Puesta en Equivalencia

Estimado Lector,

En la entrada sobre el método de puesta en equivalencia, que tengo en el otro blog de consolidación, un lector me dejó el comentario que tienes en la foto.

Así que me he animado y he hecho una entrada sobre la eliminación del dividendo y del dividendo a cuenta en puesta en equivalencia. 

Puedes consultar el artículo AQUÍ.

Espero que te resulte útil en tu preparación. 

Recibe un cordial saludo.
Ignacio Aguilar.
Preparador examen ROAC.

DIA 3: ¿Qué hacer cuando la Dirección elude controles?

Estimado Lector,

La siguiente entrada la basaremos en el libro Normas Internacionales de Auditoría Adaptadas para su aplicación en España. En este manual en la página 51 ya se consideró como un riesgo significativo en la matriz de riesgo, el riesgo de que la dirección incumpliera controles (explicación en la página 51 y aplicación práctica en la página 445).

En concreto la página 51 del manual dice:

"En todos los clientes existe la posibilidad de que la Dirección incumpla controles, en este sentido como ya indicaremos cuando expliquemos la NIA-ES 315, este riesgo debe considerarse en la matriz de riesgos".

Caso obligación EINF 2 (Pasados 3 años entrada en vigor)

Estimado Lector,

En la imagen arriba tienes un esquema sobre la obligación que tienen las sociedades y grupos de presentar Estado de Información No Financiera una vez transcurridos tres años desde la entrada en vigor de la ley Ley 11/2018 de 28 de diciembre. 

Los requisitos los tienes en la disposición transitoria de la Ley 11/2018 de 28 de diciembre, también los tienes resumidos como te digo en el esquema que tienes en la foto a la cabecera de esta entrada, si te la descargas y amplias lo puedes ver.

También te dejo una presentación para que tengas la ley y el esquema a mano.

Lo que vamos a hacer es repasar los requisitos junto con dos caso s prácticos, a través de las preguntas y respuestas vamos a ir aplicando el esquema que tienes arriba.

Caso Obligación EINF 1 (Tres primeros años)

Estimado Lector,

En la imagen arriba tienes un esquema sobre la obligación que tienen las sociedades y grupos de presentar Estado de Información No Financiera durante los tres primeros años desde la aprobación de la Ley 11/2018 de 28 de diciembre.  Es un esquema que me ha suscitado alguna duda pero que finalmente he dejado conforme tienes en la imagen.

El esquema se limita a resumir requisitos los tienes en el artículo 262.5 del TRLSC que coinciden sustancialmente con los recogidos en el artículo 49.5 del Código de Comercio.

También te dejo una presentación sobre obligación de presentar el EINF en pdf para que tengas la ley y el esquema a mano.

Lo que vamos a hacer es repasar los requisitos junto con dos casos prácticos, a través de preguntas y respuestas vamos a ir aplicando el esquema que tienes arriba.

Informes auditoría IBEX 35 año 2018

Estimado Lector,

Siguiendo la tradición que iniciamos en 2017 y de acuerdo con el artículo 118 de la Ley del Mercado de Valores, te adjunto todos los informes financieros anuales y los informes de auditoría de las compañías que forman parte del IBEX 35.

También te recomiendo que le eches un vistazo a el informe de supervisión 2017 de CNMV,  que puedes ver AQUÍ y por otro al resumen que puedes ver AQUÍ.

El proceso ya lo conoces, pero lo recuerdo, básicamente de la lista de "constituents" del IBEX 35 a diciembre 2018 (ver AQUÍ) incluyo los informes financieros anuales (ver AQUÍ) salvo en el caso de Arcelormittal que el informe financiero anual está en su página web.

Caso DIA 2: Empresa en funcionamiento

Estimado Lector, 

Ha pasado un tiempo y quiero que veamos con un poco de calma el tratamiento del principio contable de empresa en funcionamiento en el informe de auditoría de DIA 2018.

Para esto vamos a seguir el esquema que propusimos en su día (Ver AQUÍ) y que volvemos a dejar en el encabezado de la entrada.

¿Que plantea el esquema que tienes en la parte superior de la entrada?

1.- En este caso el auditor no ha tenido ninguna limitación al alcance y por tanto ha obtenido evidencia suficiente y adecuada para alcanzar una conclusión.

2.- Los administradores de DIA han manifestado que pese a que existe una incertidumbre significativa respecto a la aplicación del principio de empresa en funcionamiento ellos deciden aplicarlo.

Normativa ESG

 

Actualización 1.02.2023: Cambiamos el título de la entrada desde Normativa EINF a Normativa ESG
 

Estimado Lector,

Este año vamos a dedicar algunas entradas al estado de información no financiera (EINF), la normativa que hace referencia a este estado es tan amplia y diversa que creo que merece la pena dedicar una entrada a resumirla y tenerla de esta manera más a mano cuando la necesitemos.

A. Marco Legal en España

a) Directivas, Reglamentos y Directrices UE

1.-  Directiva 2014/95/UE del parlamento europeo y del consejo de 22 de octubre de 2014
2.- Directrices sobre la presentación de informes no financieros
3.-  Reglamento (UE) 2020/852 del parlamento europeo y el consejo de 18 de junio de 2020 (inversiones sostenibles -EINF ) (Efectos EINF artículo 8)

20.- Directiva 2013/34/UE de 26 de junio de 2013  (Modificación) (Modificación 2023/2772)

b) Leyes que modifican el Código de Comercio, el TRLSC y la LAC 2015,
3.- Real Decreto-ley 18/2017, de 24 de noviembre - Otra Información.
4.- Ley 11/2018, de 28 de diciembre - Otra Información.  
38.- Ley 7/2021, de 20 de mayo, de cambio climático y transición energética (artículo 32) - Otra Información

Referencia 38: En relación con la Ley 7/2021, de 20 de mayo BDO publica un artículo informativo sobre el Proyecto de real decreto sobre informes sobre impactos financieros de riesgos asociados al cambio climático (archive)

 
c) Consultas publicadas por el ICAC

3.- Consulta ICAC  ámbito de aplicación (Consulta 1 BOICAC 117)
4.- Consulta ICAC  sobre el verificador del EINF
5.- Consulta 2 BOICAC 113 Efecto en el informe
27.- Consulta 7 BOICAC 113 ¿Qué hacemos si no se presenta el EINF? 
35.- Consulta 3 BOICAC 125 Sobre la obligatoriedad de presentar el EINF 
36.- Guía informativa EINF ICAC
47.- Consulta 6 BOICAC 132 comparabilidad en el primer año EINF

56.- Consulta 2 BOICAC 133  Sobre  la  formulación  del  estado  de  información  no  financiera  en  el  caso  de  una  sociedad cooperativa agraria. 

76.Consulta 3 BOICAC 135  Sobre la formulación del estado de información no financiera en el caso de las sociedades cooperativas

 

- Página del ICAC sobre sostenibilidad 

 

71.  Entrevista (Colegio Registradores): El Registro Mercantil controlará la información de sostenibilidad de las empresas

 

Nota: Presentación de la información no financiera de manera separada, aunque forma parte del informe de gestión, (Modelos CCAA ejercicio 2020; Nota REA).

d) Documentos de corporaciones (incluyo los enlaces, pero el grado de acceso depende de la propia corporación)

6.- Comunicación Departamento técnico número 93 (REA)
7.- Anexo con a la Comunicación número 93 con los principales cuestiones de interés (REA)

 

100. Proyecto de Ley de Información Empresarial sobre Sostenibilidad para la divulgación de la contribución de las empresas en cuestiones medioambientales, sociales y de gobernanza.  (Proyecto aprobado Congreso)

 

B. Informes de Sostenibilidad (a partir de 1/1/2024, ver plazos AQUÍ)
 

43.-Directiva (UE) 2022/2464 del Parlamento Europeo y del Consejo de 14 de diciembre de 2022 por la que se modifican el Reglamento (UE) n.º 537/2014, la Directiva 2004/109/CE, la Directiva 2006/43/CE y la Directiva 2013/34/UE, por lo que respecta a la presentación de información sobre sostenibilidad por parte de las empresas. (cronología de la norma)

 

43.1 (Transposición)  Consulta previa sobre el anteproyecto de ley de información sobre sostenibilidad (Archive) (Consulta)

 

 Normativa que modifica la Directiva:

• Regulation (EU) No 537/2014, (Referencia 6)
  
• Directive 2004/109/EC 
• Directive 2006/43/EC (Auditoría legal de cuentas anuales) (Referencia 7)
• Directive 2013/34/EU, en lo que respecta a los informes de sostenibilidad empresarial

44.- Primer paquete de borradores sobre estandares de información coporativa sobre sostenibilidad (EFRAG) 

44.1 La Comisión adopta los Estándares Europeos para la Elaboración de Informes de Sostenibilidad (CSRD) (acto delegado, noticia EFRAG, Nota de prensa) (linkedin; infografía) (enlace CNMV)

Nota IAJ 5.11.2023:  La European Commission ha decidido retrasar la implementación de ciertos elementos significativos de la Directiva de informes de sostenibilidad corporativa (CSRD), ajustando los plazos de adopción de normas de presentación de información sobre sostenibilidad para determinados sectores y para determinadas empresas de terceros países.

Esta propuesta de la Comisión tiene como objetivo principal cumplir con varias metas, entre las cuales se encuentran permitir que las empresas se enfoquen en la implementación de las primeras normas de Informes de Sostenibilidad Empresarial (ESRS), dar tiempo al EFRAG para desarrollar ESRS sectoriales eficaces y limitar los requisitos de informes al mínimo necesario.

86. ESRS Q&A platform (Excel) 87. (Primera traducción EFRAG-ICAC febrero 2024)

102. Q&A CSRD y SFDR (comunicación del ICAC)

Artículos y vídeos explicativos 

45. Artículo resumen Grant Thorton

47. Vídeos explicativos del primer paquete de borradores del EFRAG 

57. Artículo "Novedades en el reporting sobre sostenibilidad corporativa: La nueva Directiva CSRD y las Normas de divulgación de información sobre sostenibilidad (ESRS)" Tecnica Contable y Finacniera del mes de mayo 2023. (Referencia interna 1.1.7.57) 

63.  El nuevo informe de sostenibilidad en Europa (Belén de Anta y Alicia Salvador Vega) (Referencia interna 1.1.7.63)

69. ¿Adónde vas? ¿Para quién es buena la sostenibilidad? José Antonio Gonzalo (UAH) (Referencia interna 1.1.7.69)

70. Reportando información sobre sostenibilidad (David Cabaleiro BDO) (Referencia interna 1.1.7.70)

74.  Las Normas Europeas de Informacion sobre Sostenibilidad (NEIS) (Ramon Bastida Vialcanet, UPF y Xavier Subirats Alcoverro, CGCE) (Referencia interna 1.1.7.74)

59. Ver explicación detallada en la página 108 y siguientes, sobre CSRD, del Informe Anual de Mercados CNMV 2022

61. Q&A (preguntas y respuestas) de la CE

78. Conferencia 2023 EFRAG Europea Conference Reporting (13.12.2023)

Página Finanzas Sostenibles de la CNMV

48. Página finanzas sostenibles CNMV (Archive)

73. CNMV información que ofrecen las cotizadas sobre taxonomía europea y sostenibilidad (Informe desgloses taxonomía 2022) (16.10.2023)

79.  Bases para la preparación de la información de sostenibilidad según las NEIS: Doble importancia relativa, información de la cadena de valor, etc. (referencia interna 1.1.7.79)

93. Tecnología para introduccir tecnología para realizar los EINF (workiva)

95. GUÍA DE IMPLEMENTACIÓN ANÁLISIS DE MATERIALIDAD

96. GUÍA DE IMPLEMENTACIÓN CADENA DE VALOR

J. Due Diligence (en proceso)

83. Corporate sustainability due diligence (archive)

"El Consejo y el Parlamento Europeo han alcanzado un acuerdo provisional sobre la Directiva relativa ala diligencia debida en materia de sostenibilidad de las empresas (CSDDD)

Entre los principales elementos del acuerdo se destaca que el sector financiero quedará temporalmente excluido del ámbito de aplicación de la Directiva, pero habrá una cláusula de revisión para una posible inclusión futura de este sector sobre la base de una evaluación de impacto suficiente. 

Adicionalmente, seaclara las responsabilidades de las empresas incumplidoras descritas en el Anexo I. Se define mejor las distintas sanciones. Finalmente, se completa la lista de derechos y prohibiciones que deben respetar las empresas.

Próximos pasos: el Consejo y Parlamento Europeo deben adoptar formalmente el acuerdo provisional."

84. Comentario de la Accountancy Europe CSDDD (archive)

88. Propuesta de directiva sobre diligencia debida de las empresas en materia de sostenibilidad

97. Artículo Explicativo "El próximo 26 de agosto entrará en vigor una Directiva europea que obligará a las grandes empresas a asegurarse de que todos sus proveedores, aunque sean pequeños negocios o autónomos, cumplen con determinados criterios de sostenibilidad. Los expertos aseguran que supondrá un aumento de costes." (seguridad)

 
C. Verificación del EINF y del Informe de sostenibilidad

8.- NIEA 3000 revisada (traducida por el ICJCE) (Traducción ICJCE 2013)  (Sustainability)

92. Guía Extended External Reporting (1.1.7.93) (Non Authoritative)
9.- Guía de actuación 47 del ICJCE (Adenda 1) ver nota 1 al final (Adenda 2) ver nota 2 al final
22.- Guía de actuación 14 del REA
49. The State of Play in Sustainability Assurance

 

"Globally, the International Auditing and Assurance Standards Board’s International Assurance Engagement Standard 3000 (Revised) remains the most popular standard when providing assurance:

    95% of firms providing assurance use ISAE 3000, up from 88% in 2019.
    38% of non-accountant service providers use ISAE 3000, up from 34% in 2019."

 

54. Estado del proyecto de norma de aseguramiento del informe de sostenibilidad (IAASB)

 

58. Artículo "Novedades en la verificación de la información sobre sostenibilidad" Revista AECA marzo 2023 (referencia interna 1.1.7.58) 

 

65.  Nueva regulacion de la verificacion de la informacion corporativa sobre sostenibilidad (Ana Manzano Cuadrado) (referencia interna 1.1.7.65)

66. Verificacion de la informacion sobre Sostenibilidad (Emilio Álvarez Pérez-Bedia) (referencia interna 1.1.7.66)

 

- Documento a debate de la Accountancy Europe traducido por el ICJCE.

60. Propuesta de nuevo standard ISSA 5000 (Webinar 6.09.2023) 

67. El auditor de cuentas y el informe de sostenibilidad (Sonia M García  UPV) (referencia interna 1.1.7.67)

68. El enfoque de la doble materialidad (Vicente montesinos - UV) (referencia interna 1.1.7.68)

 

PROFUNDIZAR EN EL NUEVO STANDARD ISSA 5000 (Fuente Linkedin)

1. 🖥️ Check out IAASB’s webinar recordings on YouTube: Webinar 6.09.2023
2. 🔗 Explore IAASB’s dedicated web page with comprehensive materials: Materiales IAASB
3. 🖥️ Watch the insightful Corporate Disclosures’ webinar featuring our leaders: "Corporate Disclosures"
4. 📑 Gain a deeper understanding of the standard's features and key elements in the article on IFAC’s Knowledge Gateway: Artículo IFAC
5. 🖥️ Watch the IFAC’s Sustainability Summit’s session on #ISSA5000, featuring IAASB members: Reunión de sostenibilidad de la IFAC donde se hizo una sesión de la ISSA 5000
6. 🖥️ Watch the IFAC-Accountancy Europe sustainability assurance event with multiple IAASB speakers: Preparing for high-quality sustainability assurance engagements

 

77. Comentario de la CEAOB a a la propuesta de ISSA 5500 (Dropbox) 

"The CEAOB encourages the IAASB to deliver standards in 2024, taking into account various requests related, amongst others, to:
✔ The specificities of sustainability information vs. financial statements
✔The key notions of double materiality, materiality of a misstatement and performance materiality
✔The assessment of the reporting entity’s process to identify material sustainability information to be reported
✔The treatment of forward-looking information, estimates, fraud and risk of greenwashing
✔The need for communication between professionals (eg. assurance practitioners, financial statements auditors, professionals involved by consolidated entities)
✔The digital format of the sustainability information
✔Specific provisions stemming from EU taxonomy regulation"

79. Requisitos del verificador de informe de sostenibilidad

 

85. Guías de supervisión para reguladores sobre revisión de informes de sostenibilidad

 

89.  Consultations 21 June 2024 Public consultation on the draft guidelines on limited assurance on sustainability reporting.    End date: 22 July 2024 - Borrador de Guías para Aseguramiento limitado.

99. Se aprueba la ISSA 5000, el texto se está finalizando para su certificación por la PIOB y preparación de los materiales de apoyo. Se espera que se publique formalmente a finales de enero de 2025.

100. Se publica la ISSA 5000 (noviembre 2024)

 

C.1 Análisis casos EINF

 

Análisis verificación EINF IBEX35 2018 Carpeta con el contenido (Ver AQUÍ)

 

90. Informe CNMV EINF 2021 (Resumen,  Informe EINF 2021)

 

80.- Artículos de consulta pendientes de localizar ICAC - ASEPUC  (referencia interna 1.1.7.81 artículo 2)

91. Informe CNMV EINF 2022 (Informe EINF 2022)

D. Marcos Internacionales más utilizados

El más utilizado entre cotizadas es GRI (100% de las compañías del IBEX), pero el IR lo incluímos por el esfuerzo de difusión que está realizando el REA y porque a efectos de estudio tienen un documento que me parece bastante claro.

10.- Global reporting initiative (GRI)
11.- Integrated reporting framework
12.- Accountability Standards (AA10000AS v3 - Marco de verificación)

72. Comunicado conjunto interoperabilidad GRI y estandares del EFRAG

I.  Sustainability Accounting Standards Board

52. ISSB Updates

50. SASB Standards 

51. Task Force on Climate-related Financial Disclosures (TCFD)

 

 Reporting IFAC (The State of Play in Sustainability Assurance)

 

“Eighty-six percent of companies use multiple standards and frameworks. This patchwork system does not support consistent, comparable, and reliable reporting. Importantly, it also does not provide the necessary foundation for globally consistent, high-quality sustainability assurance.”

 

ISSB propone: Propuesta de taxonomía global 

 

IOSCO endorses the ISSB’s Sustainability-related Financial Disclosures Standards (Archive)

E. Otros Marcos nacionales, documentos y guías 

13.- Modelo AECA  (Suite AECA)
14.- Documentos y guías de aplicación EMAS
15.- 10 principios del pacto mundial de las Naciones Unidas (Consulta empresarial 2022)
16.- Objetivos de desarrollo sostenible de Naciones Unidas
17.- Código de buen gobierno de las sociedades cotizadas (Revisado en junio 2020)
18.- Guía de Buen Gobierno PYMES REA
19.- Guía CNMV informes de gestión para entidades cotizadas 

24.- Guía para PYMES de los objetivos de desarrollo sostenible 

43.- Guía CNMV de Finanzas sostenibles  (en la web) 

98.- Artículo "La futura norma voluntaria de información corporativa de sostenibilidad para PYMES no
cotizadas" - Jorge Capeáns Vales (ref. 1.1.7.98)

 

F. Normativa UE ESG

40.- Reglamento Delegado (UE) 2021/2139 de la Comisión, de 4 de junio de 2021, por el que se completa el Reglamento (UE) 2020/852 del Parlamento Europeo y del Consejo (taxonomía) y por el que se establecen los criterios técnicos de selección para determinar las condiciones en las que se considera que una actividad económica contribuye de forma sustancial a la mitigación del cambio climático o a la adaptación al mismo, y para determinar si esa actividad económica no causa un perjuicio significativo a ninguno de los demás objetivos ambientales. 

41.- Reglamento (UE) 2019/2088 del Parlamento Europeo y del Consejo de 27 de noviembre de 2019 sobre la divulgación de información relativa a la sostenibilidad de los servicios financieros (Sustainable Financial Disclosure Regulation - SFDR)

42.- Platform for Sustainable Finance (pdf Platorm)

 

" La Comisión Europea ha emitido dos reglamentos delegados que desarrollan nuevos criterios técnicos de selección para considerar que una actividad está alineada con el reglamento de la taxonomía

El primero de los reglamentos delegados desarrolla los criterios técnicos de selección para considerar que
una actividad económica contribuye de forma sustancial a alguno de los objetivos no climáticos de la
taxonomía y no causa un perjuicio significativo en ninguno de ellos.
 

El segundo reglamento delegado amplia los criterios técnicos de selección de los objetivos de mitigación
del cambio climático y adaptación del cambio climático. Su finalidad es extender el alcance de las
actividades elegibles conforme a la taxonomía, de forma que incluyan también los sectores del transporte
y de la industria manufacturera."

Artículo explicativo: La taxonomía europea desde una visión estratégica.

G. Otros Enlaces didacticos

21.- Preguntas y respuestas <IR>
23.- Definición de propósito de una corporación (Business Roundtable)

H. Otros enlaces

25.- Procedimiento acordado para la verificación del cumplimiento de indicadores de transparencia y buen gobierno de las ONG (actualizado a marzo de 2020).

26.- Real Decreto-ley 6/2019, de 1 de marzo, de medidas urgentes para garantía de la igualdad de trato y de oportunidades entre mujeres y hombres en el empleo y la ocupación. (Ver noticia).

27.- Guía sobre las relaciones con los grupos de interés (Guía REA mayo 2020) 

 

28.- Actualización Circular CNMV sobre informe anual de gobierno corporativo de las sociedades anónimas cotizadas (12.09.2020) - Otra Información.

29.- Real Decreto 901/2020 de 13 de octubre por el que se regulan los planes de igualdad (14.10.2020)

30.- Real Decreto 902/2020 de 13 de octubre de igualdad retributiva entre mujeres y hombres (14.10.2020) - Pendiente publicación, a la fecha, de la Guía técnica para la realización de las auditorías retributivas - Artículo aclaratorio KPMG.

31.- Modelo de Informe de Gestión del REA según la ley de sociedades de capital (acceso restringido -Junio 2020) - Otra Información

 

32.- Integración de la información no financiera en los sistemas de control interno (Artículo BDO)

 

33.- La información financiera debería ser estandarizada (El Economista)

 

34.- Nueva Guía relacionada con el Clima (INFOREA 28) 

 

34.1 Guía sobre divulgación de los efectos financieros de las cuestiones relacionadas con el clima emitida por la Climate Disclosure Standards Board (CDSB). (archive)

34.2 Consideraciones IAASB sobre riesgos relacionados con el clima y la auditoría de estados financieros.

34.3 Prototipo de un standard de revalación de información sobre el clima (Deloitte y WEF)

  

34.4 Respuesta de la IFAC a la Fundación IFRS sobre la consulta sobre la consulta sobre informes de sostenibilidad

39.- Reglamento Delegado que desarrolla el contenido y presentación de la información que deben divulgar las empresas sujetas a los artículos 19 bis o 29 bis de la Directiva 2013/34/UE y la especificación de la metodología para cumplir con la obligación de divulgación de información Reglamento Delegado (UE) 2021/2178 de la Comisión de 6 de julio de 2021. 

46.- ¿Cómo puede una PYME implementar un informe de sostenibilidad? Según EFAA (archivo dropbox)

48.- Enlaces Accountancy Europe: SME RISK MANAGEMENT; 3 STEPS SUSTANIABILITY; 3 STEPS SUSTANIABILITY pdf

 

53. Roadmap sostenibilidad ESMA 2022-24 (sustainable finance)

55. Documento de IOSCO sobre el trabajo internacional para desarrollar un Marco de Garantía Global para Informes corporativos relacionados con la sostenibilidad (comentario IAASB marzo 2023)

 

58. Enhancing Greenhouse Gas (GHG) Reporting (El informe sobre gases efecto invernadreo) (IFAC)

 

62. La organización encargada de validar los planes de reducción de emisiones corporativos (Science Based Targets initiative) y el caso del Amazon y el Green Washing.

 

75. EUROPEAN COURT OF AUDITORS: Offshore renewable energy: EU auditors highlight green dilemma (archive)

82. Preparación y Aseguramiento de la Información en Materia de Sostenibilidad, Tendencias y Análisis 2019-2021

 

Nota 1 ICJCE: 

 

Por su parte la Comisión Nacional del Mercado de Valores (CNMV) en su “Informe sobre la supervisión por la CNMV de los informes financieros anuales y principales áreas de revisión de las cuentas del ejercicio siguiente”, publicado el 3 de marzode 2020, igualmente se hace eco de esta cuestión y establece:

 

“ESMA recuerda la importancia de la neutralidad de la información y no centrarse, solamente, en los aspectos positivos. No obstante, cuando, en circunstancias excepcionales, la entidad pueda acreditar que determinados desgloses serían seriamente perjudiciales para el emisor o su posición comercial o competitiva, en todo caso se debe suministrar aquella información que sea necesaria para permitir a los usuarios una comprensión equilibrada y fiel de la situación, rendimiento y evolución del emisor o su grupo y del impacto de su actividad. A este respecto, tal y como las propias Directrices de la CE de 2017 recomiendan, cabe, en estas situaciones, suministrar información relevante de una manera más agrupada y menos detallada pero sujeta a que sea útil para los inversores y resto de grupos de interés relevantes.”

 

 Nota 2 ICJCE:

 

A través de esta segunda adenda se trata de establecer los criterios de actuación de los profesionales involucrados (profesional sucesor y profesional predecesor) cuando se produce un cambio de profesional y el profesional sucesor decide comunicarse con el profesional predecesor al objeto de recabar información que le permita aceptar o no el trabajo de verificación o habiéndolo aceptado el profesional sucesor decida basar una parte de su trabajo en las pruebas realizadas en años anteriores por el profesional predecesor. 

 

Recibe un cordial saludo.

Ignacio Aguilar.
Preparador examen ROAC.