Preguntas y respuestas sobre el informe de debilidades de control interno NIA-ES 265

Estimado Lector,
 

Recientemente me han hecho una consulta por email sobre el informe de debilidades de control interno y creo que las respuestas que facilité al compañero pueden ser interesante para otros lectores del blog.

El texto tiene referencias cruzadas a la NIA-ES 265 que puedes consulta AQUÍ, tambien tienes un excelente resumen de la norma en este manual publicado por Francis Lefebvre AQUÍ.

1.- ¿El informe de debilidades de control interno hay que emitirlo por escrito o puede ser verbal?

Hay que comunicar por escrito y oportunamente las deficiencias SIGNIFICATIVAS de control interno (R9 NIA-ES 265), pueden adelantarse verbalmente, si esto es procedente (A14 NIA-ES 265). Las NO significativas, son las que puedes comunicar sólo verbalmente (A23 NIA-ES 265).

2.- ¿Qué es una deficiencia de control interno significativa?

En una aproximación intuitiva al concepto, podríamos decir que es aquella que puede llevar a que se produzca una incorrección significativa.  Pero la definición exacta sería:

CASO DIA 1: ¿Puede tratarse la re-expresión de cifras como una Cuestión Clave de Auditoría?

Estimado Lector,

Antecedentes del Caso

El caso DIA es tremendamente interesante, por muchos motivos (Ver AQUÍ, AQUÍ), pero en este caso vamos a centrar nuestra atención en una cuestión técnica muy puntual, en octubre 2018 DIA anunció que debían re-expresar las cifras de 2017 (Ver AQUÍ).

¿Estaban obligados a reformular Cuentas Anuales de 2017?

Como saben todos a los que alguna vez he dado clase, NO lo estaban puesto que las cuentas ya habían sido aprobadas por la Junta General de Accionistas (Ver Consulta 3 BOICAC 86).

Problema que se plantea

Al re-expresar las cifras de 2017 estas, que son las comparativas de 2018, ya no van a cuadrar con las que se publicaron el año anterior. Lógicamente la nota 2 de la Memoria de las cuentas anuales de 2018 tiene que tratar este tema y lo hace (Ver informe financiero de 2018 AQUÍ). 

 
¿Qué debe hacer el auditor poner un párrafo de énfasis o podría ser una cuestión clave de auditoría?

Conclusiones