¡Feliz Navidad y Prospero año 2018!

Imagen: El nacimiento de Cristo. Pintor: Juan Pantoja de la Cruz 

Estimado Lector,

Quiero desearte una muy Feliz Navidad y un prospero año 2018, espero que aproveches para descansar y estar con la familia,  personalmente lo voy a intentar.

Espero seguir teniendo salud para hacer este blog otro año más y encontrar la felicidad siendo útil a los demás, la verdad que no le pido nada más a la vida, lo mismo deseo para ti, que tengas salud y encuentres la felicidad allí donde estes, haciendo aquello a lo que te hayas sentido llamado.

Consulta 1 BOICAC 111 Auditoría

Estimado Lector,

En esta entrada vamos a comentar la Consulta 1 del BOICAC 111 de auditoría (ver AQUÍ)

La consulta plantea la necesidad de rotación conforme al artículo 41 del RUE de una entidad que tiene el siguiente caso:

-        Desde 1995 hasta 2005 es EIP según el RAC original y sería NO EIP según el RAC modificado.

-        Desde el ejercicio 2006 a 2011 sería EIP según el RAC modificado.

a)     ¿Conforme a que normativa debe analizarse este asunto?

“Para el cómputo del número de ejercicios consecutivos que hubiesen auditado con anterioridad a la fecha de entrada en vigor del RUE, deberán tomarse como referencia las condiciones para tener la consideración de EIP establecidas en la normativa aplicable en la citada fecha de entrada en vigor del RUE, el 17 de junio de 2014, de conformidad con los argumentos indicados en el apartado 2 anterior. Esto es, para ejercicios anteriores a la fecha de entrada en vigor del Real Decreto 877/2015, de 2 de octubre, los parámetros a tener en cuenta por razón de tamaño serán los establecidos en el artículo 15.1.e) del Reglamento que desarrolla el texto refundido de la Ley de Auditoría de Cuentas, aprobado por el Real Decreto 1517/2011, de 31 de octubre, en su redacción original, mientras que en ejercicios posteriores a dicha fecha se tomarán en consideración los nuevos parámetros ya modificados en dicho artículo por el Real Decreto de 877/2015, de 2 de octubre.”

NIA-ES 570 Revisada y NIA-ES 701

Estimado Lector,

Durante la preparación de los informes uno de los temás que ha sido más polémico ha sido el de las Cuestiones Clave sobre el principio de empresa en funcionamiento, en concreto la polémica comenzó con esta opinión (Ver AQUÍ).

En el vídeo tratamos de repasar algunas ideas básicas sobre la NIA-ES 570 Revisada y su interacción con la NIA-ES 701. Así mismo tratamos de responder a las dudas sucitadas sobre las cuestiones clave sobre empresa en funcionamiento.

Espero que te resulte interesante.

Fecha y lugar del examen ROAC 2017

Estimado Lector,

Han salido publicadas las listas definitivas de admitidos a la segunda fase del examen ROAC en estas listas al final, como todos los años se indica la fecha y el lugar del examen (ver AQUÍ):

Fecha: 16 de diciembre de 2017

Hora: 8:00 a.m. (el examen empezará a las 9:00 a.m. pero el comunicado del Tribunal dice que se cita al aspirante una hora antes)

Lugares:

¿Cuando existe amenaza significativa por familiaridad en una entidad que NO EIP?

Estimado Lector,

Llevo unas semanas enfrascado en un debate sobre un tema, que finalmente he concluido de una manera que no me satisface pero que paso a compartir contigo a ver que te parece. La consulta 3 del BOICAC 109, que comentamos AQUÍ, dice lo siguiente:

"En todo caso la existencia de una relación prolongada entre el auditor o sociedad de auditoría y la entidad auditada, implica una amenaza a la familiaridad, con independencia de los años en los que dicha entidad haya tenido o no la consideración de EIP, debiendo para ello valorarse su importancia y, en el caso de que la amenaza se califique como significativa, las posibles medidas de salvaguarda, que deban aplicarse para que la independencia no resulte comprometida. En todo caso deberá tener la consideración de significativa la amenaza de familiaridad en los supuestos en que la relación contractual sea superior a 10 años."

Inicialmente mi reflexión era que esto no podía aplicar a una entidad que no hubiera sido designada NUNCA como EIP, es decir, que sólo afectaba a aquellas que hubiesen sido designadas ALGUNA VEZ como EIP, porque si seguimos por analogía la remisión que se hace en el R25 de la NICC1 y la aplicamos sobre la LAC 2015 sería, en mi opinión, aplicar a una NO EIP criterios más restrictivos que a una EIP. Opinión discutible y desde luego, me consta, que muy discutida.

Finalmente sin embargo, pensándolo esta tarde me he convencido a mi mismo de lo que ahora voy a exponer:

1.- ¿Cuando existe amenaza significativa por familiaridad en una NO EIP?

Informes que continenen CCA y AMRA

Estimado Lector,


Hay compañeros que están publicando carpetas con resumenes de informes con informes reales con Cuestiones Clave de Auditoría y Aspectos más Relevantes de la Auditoría, en este blog no queremos ser menos y también vamos a ir subiendo poco a poco estos informes y otros que nos resulten interesantes.

S1 2017 

Entrada explicativa (Ver AQUÍ)
Carpeta con los informes (Ver AQUÍ)

Informes Financieros Anuales 2017

IBEX 35 (Cierre 31/12/2017)

Entrada explicativa (Ver AQUÍ)
Carpeta con los informes (Ver AQUÍ)
Excel Resumen (Ver AQUÍ)

MAB (Cierre 31/12/2017)

Entrada explicativa (Ver AQUÍ)
Carpeta con los informes (Ver AQUÍ)
Excel Resumen (Ver AQUÍ)

Informes Financieros Anuales 2018

IBEX 35 (Cierre 31/12/2018)

Entrada explicativa (Ver AQUÍ)
Carpeta con los informes (Ver AQUÍ)
Excel Resumen (Ver AQUÍ)

EINF 2018 IBEX 35

Entrada explicativa (Ver AQUÍ)
Carpeta con el contenido (Ver AQUÍ)

MAB (Cierre 31/12/2018)

Entrada explicativa (Ver AQUÍ)
Carpeta con los informes (Ver AQUÍ)
Excel Resumen (Ver AQUÍ)

Informe sobre supervisión CNMV 2018 (Ver AQUÍ)

IBEX 35 (Declaración intermedia de gestión T1 2020)

Entrada explicativa (Ver AQUÍ).

Informes Financieros Anuales BME Growth SOCIMI 2019

Entrada explicativa (Ver AQUÍ)

Carpeta con los informes (Ver AQUÍ)

Excel Resumen (Ver AQUÍ)

Informe sobre supervisión CNMV 2019 (Ver AQUÍ)

Informes financieros anuales BME Growth SOCIMI 2020

Entrada explicativa (Ver AQUÍ)

Carpeta con los informes (Ver AQUÍ)

Excel Resumen (Ver AQUÍ)

Informe sobre supervisión CNMV 2020 (Ver AQUÍ y resumen AQUÍ)

 

Caso Credit Suisse debilidades de control interno 2022

 

Informe sobre supervisión CNMV 2021 CCAA (Resumen, Informe)

Informes de Auditoría de BME Growth 2023 (Entrada con enlaces)

Informe sobre supervisión CNMV 2022 CCAA (Informe)

Recibe un cordial saludo.
Ignacio Aguilar.
Preparador Examen ROAC

Listas definitivas de admitidos primera fase del examen ROAC

Estimado Lector,

Se han publicado las listas definitivas de admitidos, excluidos y dispensados de la primera fase del examen de acceso al ROAC.

• Admitidos
• Dispensados
• Excluidos

¿Cómo buscar informes con cuestiones claves de auditoría?

Estimado Lector,

Ya se están publicando los primeros informes de auditoría en España que contienen cuestiones clave de auditoría.

En este buscador puedes encontrar los que se vayan publicando de compañías cotizadas en mercados oficiales en España (Ver AQUÍ).

Reflexión sobre la discrepancia, también en consolidación...

Estimado Lector,

Me trasladaban esta mañana una opinión sobre un tema en el que al parecer mi punto de vista no parece que vaya a prosperar y me ha venido a la mente una teoría que leí hace algún tiempo sobre la innovación.

Cuando Marco Polo viajó a Asia en el siglo XIII  este quedó impresionado, China era un país mucho más avanzado que la Italia de la que él procedía, innovaciones como el papel moneda o los fuegos artificiales, eran hechos fascinantes para este mercader del siglo XIII. 

Quinientos años después fue Europa quien realizó la revolución industrial ¿Por qué? El economista Xavier Sala i Martí, expone una teoría que no es propia pero a la que él ha dado difusión

¿Porqué China pierde su liderazgo tecnológico?

Nuevo libro de informes ya a la venta

Estimado Lector,

Ayer me llegó a casa la última edición del libro de informes de Gabriel Gutierrez Vivas, la verdad que es una obra esencial para preparar el ROAC y lleva muchísimas ediciones, para adquirirlo yo escribí a la dirección de email pedidoslibro@gmail.com, como pertenezco a una corporación me hicieron un descuento y me salió por 94 euros. 

Una advertencia para los que vayais al curso del REA, según me comentan los que han ido, allí este libro está incluido como parte del precio que pagas, entonces, si vas a ir al curso del REA no te lo compres porque lo vas a tener duplicado, te lo advierto porque hay compañeros que les ha pasado.

¿Es correcto decir que todos los informes tienen que tener como mínimo una CCA o un AMRA?

Estimado Lector,

Toda la normativa la dejo como anexo al final del artículo para no hacer esta entrada infinita y que alguien que no dedique su vida al estudio pueda leerse esto en un tiempo razonable.

Quiero adelantarte que todos los artículos que he leido son correctos, lo que ya no es tan correcto es las conclusiones que han sacado las personas que se han leido esos artículos, por tanto, esto no es una crítica a nada de lo que hay publicado, es una aclaración para ayudar a las personas que no han entendido lo que han leido.

A) Algunas ideas previas 

La definición de lo que es una Cuestión Clave de Auditoría la tienes en el Requerimiento 9 de la norma 9a) (Aspecto más relevante de la auditoría) / 9a), b) y c) (Cuestiones Clave de la Auditoría).

Una salvedad (cuestión que da lugar a una opinión modificada) es por su propia naturaleza una cuestión clave de auditoría. Se informa en el párrafo de Fundamento de la opinión con salvedades/desfavorable/denegada.

Una incertidumbre material relacionada con hechos o condiciones que pueden generar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento, es por su propia naturaleza una cuestión clave de auditoría. Se informa en la sección de Incertidumbre material sobre el principio de empresa en funcionamiento.

En estos casos:

Publicada primera lista provisional de aspirantes admitidos, excluidos y dispensados de la primera fase 2017

Estimado Lector,

El REA+REGA ha informado en un email sobre las primeras listas provisionales de aspirantes admitidos, excluidos y dispensados de la primera fase, en en la última convocatoria estas listas salieron el 17 de septiembre y en la anterior  5 de septiembre por lo que vamos, de momento más o menos en linea.

1.- Lista Provisional de Aspirantes Dispensados de la Primera Fase del Examen de acceso al ROAC.

2.-Lista Provisional de Aspirantes Excluidos de la Primera Fase de Examen de acceso al ROAC.

3.- Lista Provisional Aspirantes Admitidos a la Primera Fase del Examen de acceso al ROAC.

Consulta 1 BOICAC 110 Auditoría

Estimado Lector,

Seguimos con la Consulta 1 del BOICAC 110 (Ver AQUÍ), la consulta trata aspectos relativos a la verificación de cuentas de entidades en las que la normativa que les resulta de aplicación, según su naturaleza jurídica, no establece de forma expresa un marco normativo de información financiera para su elaboración y presentación (asociaciones no declaradas de interés público, colegios profesionales).

La verdad que estos temas ya fueron tratados por el ICAC en la Consulta 1 del BOICAC 105 (Ver AQUÍ), incluso hubo una aclaración en el documento técnico número 72 del REA+REGA, con lo que haremos un resumen de las conclusiones tal como está expuesto en el propio texto de la consulta.

a) Si la auditoría de cuentas de las asociaciones no declaradas de utilidad pública reguladas en el artículo 14 de la Ley Orgánica 1/2002, de 22 de marzo, es un trabajo de auditoría sometido a la Ley de Auditoría de Cuentas (LAC) 

Es un trabajo de auditoría sometido a la LAC, de acuerdo con lo indicado en el apartado 2.b) de la contestación a la consulta 1 del BOICAC no 105, y el literal del artículo 14 de la Ley Orgánica 1/2002, de 22 de marzo, reguladora del Derecho de Asociación, siempre que las cuentas anuales se hayan elaborado de acuerdo con un marco normativo de información financiera que resulte de aplicación de acuerdo con los principios y criterios de valoración en él contenidos y como un todo coherente.

Consulta 2 BOICAC 110 Auditoría

Estimado Lector,

Seguimos con la Consulta 2 del BOICAC 110 (Ver AQUÍ), la consulta plantea la aplicación práctica del artículo 4.2 del Reglamento (UE) 537/2014, del Parlamento Europeo y del Consejo de 16 de abril de 2014, en concreto sobre la aplicación del límite del 70% que no deben superar los honorarios por servicios distintos de auditoría percibidos durante 3 o más ejercicios consecutivos respecto a la media de los honorarios derivados de la realización de la auditoría a que se refiere dicho artículo en las entidades de interés público. La mejor manera de ver esta consulta es con un caso práctico: 

La sociedad “MUN Auditores, S.L.P. ”, ha prestado los siguientes servicios por auditoría y distintos de auditoria (distintos del punto 5.1 de la RUE).

Consulta 3 BOICAC 110 Auditoría

 Estimado Lector,

Seguimos con la Consulta 3 del BOICAC 110 (Ver AQUÍ), esta consulta trata sobre la posibilidad de exigir al auditor de cuentas que pertenezca a una determinada corporación o la exigencia de que se cumpla con las normas de Ética de la IFAC.

Este es un tema que ya tratamos en este blog en junio de 2010 (hace más de 7 años), en aquella ocasión fue por un Manual de Auditorías emitido por la UEFA,  y que puedes ver AQUÍ, al parecer el ICAC coincide con lo que en su día planteamos.

Consulta 1 ¿Puede exigirse la pertenencia a una determinada corporación profesional?

Diversas instituciones vienen exigiendo que los auditores encargados de realizar los informes de auditoría de las cuentas anuales y estados financieros intermedios de determinadas entidades (distintas de las entidades auditadas) deben pertenecer a una concreta corporación representativa de los auditores en España, y que ésta incluso pertenezca a la Federación Internacional de Contables (IFAC). 

Consulta 4 BOICAC 110 Auditoría

Estimado Lector,

Seguimos con la Consulta 4 del BOICAC 110 (Ver AQUÍ), esta consulta trata sobre el cómputo del periodo de duración máxima del contrato de auditoría en el caso de fusión de distintas entidades de interés público dando lugar a nueva entidad de este tipo, cuando el auditor que venía auditando las entidades fusionadas es también el de la nueva entidad.

En concreto la consulta plantea si en el periodo máximo de contratación con la nueva entidad producto de la fusión deben tenerse en cuenta o no los periodos de contratación anteriores con las entidades fusionadas.

La consulta plantea el siguiente caso:

Se forma una EIP nueva "A", como resultado de la fusión de las entidades EIP "a", "b", "c" y "d". Las entidades a, b y c venían siendo auditadas por el auditor "X" nombrado para auditar las cuentas anuales de la nueva EIP "A". Donde:

- "a": Aporta el 79% del activo total, el 79% de los fondos propios y el 67% de los socios de la nueva EIP "A".

- El actual órgano de administración de "A" consta de 15 miembros, de los cuales 7 provienen del órgano de administración de "a"; 3 del órgano de administracón de "b" y 1 del órgano de administración de "c".

- De las entidades "b", "c" y "d" no se remiten datos acerca de su aportación a la fusión.

- Las entidades "a" y "b" vienen siendo auditadas por primera vez desde el ejercicio 2006.

CONCLUSIONES

Consulta 5 BOICAC 110 Auditoría

Estimado Lector,

Esta consulta es bastante breve, trata sobre el periodo adicional máximo de 4 años, una vez finalizado el período máximo de contratación de 10 años de un auditor de cuentas, a que se refiere el artículo 40.1 de la Ley 22/2015, de 20 de julio, de Auditoría de Cuentas. (Ver Consulta AQUÍ). La consulta en concreto plantea, si aplica el plazo mínimo de tres años, que se prevee con carácter general para la contratación inicial.

La conclusión es bastante clara, el periodo va de 1 a 4 años pero debe ser aplicado simultaneamente a ambos auditores, puesto que la contratación es conjunta, literalmente:

"El plazo de contratación en el período adicional a que se refiere el segundo inciso del párrafo primero del artículo 40.1 de la LAC, puede ir desde 1 hasta 4 años, resultando de aplicación a ambos auditores al ser contratados de forma simultánea y para actuar conjuntamente, y sin que de la citada normativa se infiera que el plazo mínimo de tres años, previsto con carácter general para la contratación inicial de los auditores de cuentas, resulte aplicable en estos supuestos al nuevo auditor nombrado para actuar conjuntamente."

Consulta 1 BOICAC 109 Auditoría

Estimado Lector,

En esta entrada vamos a resumir la Consulta 1 del BOICAC 109 de Auditoría (Ver AQUÍ), también te dejo el enlace a la Guía Técnica 3/2017 sobre comisiones de auditoría de entidades de interés público publicada por la CNMV (Ver AQUÍ).

La verdad que sólo de la lectura de la propia consulta se aprende muchísimo, muy muy recomendable darle una lectura completa, te dejo aquí el resumen de las conclusiones, pero como digo estas consultas son una magnifica oportunidad de entender las novedades que nos trae el RUE, están muy bien documentadas y expuestas, en este caso con relación a las comisiones de auditoría y la independencia del auditor.

La consulta trata sobre la necesidad de solicitar autorización por parte de la Comisión de Auditoría para determinados escenarios que se plantean en la consulta.

A continuación el resumen de las conclusiones de la consulta:

1º El auditor debe obtener la autorización por parte de la Comisión de Auditoría de una entidad de interés público española de la prestación de servicios ajenos a la auditoría distintos de los servicios prohibidos, en todo caso con independencia de si el servicio prestado se ha llevado a cabo o no en España.

Consulta 2 BOICAC 109 Auditoría

Estimado Lector,

A continuación vamos a resumir la Consulta 2 del BOICAC 109 de Auditoría (Ver AQUÍ). La consulta trata sobre la necesidad y los plazos de comunicación al supervisor establecidos en el artículo 12 de la RUE y el artículo 38 de la LAC.

Me vas a permitir que me extienda un poco en los Fundamentos de derecho de esta consulta, no es el momento de plantear otras cosas, pero te dejo los textos completos, porque creo que son importantes, después de los fundamentos expondremos brevemente las conclusiones.

Fundamentos de derecho previos

Artículo 12.1 del Reglamento (UE) no 537/2014 

(...) el auditor legal o la sociedad de auditoría que realice la auditoría de una entidad de interés público estará obligado a comunicar sin demora a las autoridades compe­tentes encargadas de la supervisión de la entidad de interés público o, cuando así lo determine el Estado miembro de que se trate, a la autoridad competente encargada de la supervisión del auditor o sociedad de auditoría, toda información relativa a la entidad de interés público de la que haya tenido conocimiento durante la realización de la auditoría legal y que pueda dar lugar a cualquiera de las consecuencias siguientes: 

a) una infracción grave de las disposiciones legales, reglamentarias o administrativas que establecen, en su caso, las condiciones de autorización, o que regulan de manera específica el ejercicio de las actividades de la entidad de interés público; 

b) una amenaza o duda de importancia relativa en relación con la continuidad de las actividades de la entidad de interés público; 

c) la negativa a emitir un dictamen de auditoría sobre los estados financieros, o la emisión de un dictamen desfavorable o con reservas.

Interesante artículo sobre Cuestiones Clave de Auditoría

Estimado Lector,

Como siempre al llegar a Cádiz, recojo la correspondencia, entre las cosas que he recogido está la Revista de la Asociación Española de Contabilidad y Administración de Empresas número 118, dentro de la revista hay un artículo con el título "¿Entenderemos el nuevo informe de auditoría? Las cuestiones clave." de los autores Laura Sierra García, Manuel Orta Pérez y Nicolás Gambetta, el artículo se puede consultar AQUÍ.

Del artículo me gustan dos ideas, la conexión entre los riesgos identificados y su realización en cuestiones clave de auditoría o en salvedad si el riesgo se ha materializado en una incorrección o no se ha podido obtener evidencia suficiente y adecua y las tablas que adjunta el archivo que son realmente interesantes, a continuación incluyo las dos tablas que aportan y que te puede servir como orientación.

Consulta 3 BOICAC 109 Auditoría

Estimado Lector,

Tenía pendiente varias consultas del ICAC sobre Auditoría (Ver AQUI), vamos con la Consulta 3 del BOICAC 109 (Ver AQUI)

La consulta trata sobre la obligación de rotación establecida en el artículo 17 del RUE y el artículo 40.1 y 2 de la LAC 2015, en concreto la consulta se refiere a si el cómputo del inicio del plazo para la rotación del auditor de entidades de interés público debe iniciarse desde el primer ejercicio en que el auditor o sociedad de auditoría fueron designados para la realización de la auditoría de las cuentas anuales de una entidad o desde el momento en que dicha entidad auditada adquiere la condición de interés público.

Es más que interesante leer el cuerpo de la consulta, porque realmente vas a aprender mucho, pero aquí vamos directamente a las conclusiones:

1.- Con caracter general, para el cómputo de los períodos máximos de contratación en una entidad de interés público, a efectos de determinar la obligación de rotación, el inicio de dicho periodo será el del primer ejercicio del encargo del auditor en que dicha entidad cumpliese las condiciones establecidas por la normativa (europea o nacional) para tener tal consideración, y ello independientemente del momento en que fuese incorporada la definición de entidad de interés público a la normativa. 

¿Es correcta la solución oficial al Supuesto 6 del Examen ROAC 2015?

Estimado Lector,

Hace ya unos meses que conseguí el examen de acceso al ROAC 2015 (antes de la publicación de la solución oficial), así que con mi amigo y compañero Santi Ripoll quedabamos un día a la semana para compartir las soluciones de las preguntas, como todavía no había salido la solución oficial, de esta manera podíamos contrastar las respuestas entre nosotros y la cita se convertía en una excusa para no dejar de hacer lo que teníamos que hacer, la verdad que discutimos respuestas sobre todo en algunas del tipo test, pero en la de Consolidación coincidimos en que no era especialmente dificil para el nivel que habíamos dado en clase, "quizás llegué con muy poco tiempo en 2015"...

Cuando salió la solución oficial,  Santi me llamó para avisarme, "Nacho la solución no coincide, la de consolidación no coincide."

Consulta 1 BOICAC 108

Estimado Lector,

Tenía pendiente varias consultas del ICAC sobre Auditoría (Ver AQUI), asi que vamos de una en una empezamos con la Consulta 1 del BOICAC 108.

La consulta responde a determinadas dudas sobre la entrada en vigor de la Ley 22/2015 de 20 de julio.

Además de la consulta, no está demás echar un vistazo a la Circular ES17/2015 donde el ICJCE explica lo que denomina la "vigencia progresiva", un eufemismo para denominar lo que trata explicarse en los siguientes 5 folios, si tienes tiempo, está bastante bien.

Disposición final decimocuarta. Entrada en vigor. 

1. Esta Ley entrará en vigor el día 17 de junio de 2016. 

No obstante lo anterior, lo previsto en los capítulos I, III y IV, secciones 1a a 4a, del título I, en relación con la realización de trabajos de auditoría de cuentas y la emisión de los informes correspondientes, será de aplicación a los trabajos de auditoría sobre cuentas anuales correspondientes a ejercicios económicos que se inicien a partir de dicha fecha, así como a los de otros estados financieros o documentos contables correspondientes a dicho ejercicio económico.

1.- ¿Qué aspectos concretos de los capítulos y secciones?

Publicada solución Examen ROAC 2015

Estimado Lector,

Se ha publicado la solución oficial al examen de acceso al ROAC del año 2015, ahora mismo está a la venta en la tienda del ICJCE (Ver AQUÍ), pero supongo que en breve estará a la venta también en la tienda del Consejo General de Colegios de Economistas (Ver AQUÍ).

El precio para no auditores es 35 euros y 21 euros para auditores, así que si lo compran en tu despacho, probablemente te saldrá más barato que si lo compras tu.

Convocatoria Examen ROAC 2017

Estimado Lector,

Hoy acabo de ver publicado en el BOE la Convocatoria al próximo examen de acceso al ROAC 2017, puedes ver la convocatoria publicada AQUI.

Cómo adelantó el REA en un correo de fecha 7 de junio está previsto que el examen teórico sea en septiembre y el examen práctico sea en diciembre.

Comentarios sobre la convocatoria

 1.- El plazo para presentar las solicitudes son 30 días naturales a partir del 30 de junio. El REA y el ICJCE han mandado un correo indicando que el plazo finaliza el día 29 de julio.

2.- Este año ya no se menciona en la convocatoria el tema del certificado de penales, ahora lo que se dice es:

"Asimismo, el cumplimiento de los requisitos anteriores para acceder a los exámenes de aptitud no exime a aquellos candidatos que superen las pruebas, de cumplir los requisitos, y presentar, en su caso, la documentación exigida para el acceso al Registro Oficial de Auditores de Cuentas, de acuerdo con lo establecido en el artículo 9 de la Ley 22/2015, de Auditoría de Cuentas."

3.- Normativa

En referencia a la normativa lo que se dice es lo siguiente:

Opinión Denegada que incluye salvedades por incorrección material

Estimado Lector,

No estoy en las mejores condiciones (siendo suave), pero me han escrito varios compañeros con este tema que al parecer está circulando por redes sociales y en cierta manera no me ha quedado más remedio que publicar algo.

Opinión Denegada que incluye salvedades por incorrección material

1.- ¿Que hacemos con la sección de Fundamento de la Denegación de Opinión?

Si hemos dicho que no hemos podido obtener evidencia suficiente y adecuada, es decir, que vamos a hacer una opinión denegada, en la sección de Fundamento de la denegación de opinión habría que indicar las limitaciones al alcance lo primero y luego las incorrecciones materiales. Yo no numeraría ninguna de las salvedades de esta sección.

2.- ¿Por qué lo hacemos así?

Libro Normas Internacionales de Auditoría

Estimado Lector,

La Editorial Francis Lefebvre ha publicado el Manual de Normas Internacionales de Auditoría adaptadas para su aplicación en España por el ICAC.

La obra trata todas las NIA-ES a través de resúmenes, comentarios, esquemas, cuadros sinopticos, casos prácticos de informes y un caso completo de planificación. 

La obra puede ser interesante para profesionales en ejercicio pero también para aspirantes al examen ROAC.

Recalcar que la obra se presenta actualizada hasta la Resoluciónd e 23 de diciembre de 2016, Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas. 

Espero que te resulte interesante y puedes adquirirla AQUI.

Editorial Francis Lefebvre

Depósito Legal: M-13634-2017

ISBN: 978-84-16924-67-7

Reto #20diasclave Día 6 AstraZeneca PLC

Fragmento del informe a los accionistas de AstraZeneca PLC emitido por KPMG en el Reino Unido correspondiente al ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2015.

• Estados Financieros de AstraZeneca PLC
• Web de AstraZeneca PLC

Riesgo 1: Riesgo por descuentos, reembolsos y devoluciones en los EE.UU.

Consulte la página 101 (Informe de la Comisión de Auditoría), página 145 (Política Contable) y página 77 (Gestión de los Riesgos Financieros).

Novedad: Consultas publicadas por el ICAC

Estimado lector,

El ICAC ha publicado 2 consultas como novedades referentes a:

a) Actuaciones del auditor de cuentas de una entidad de interés público con la Comisión de Auditoría cuando presta servicios ajenos a la auditoría, según lo exigido en los artículos 5.4 y 5.5 del Reglamento (UE) nº 537/2014. Abre ventana nueva

b) Obligaciones de comunicación de los auditores de cuentas de entidades sujetas a supervisión de autoridades públicas a dichas autoridades de determinados hechos o circunstancias, exigidas por el artículo 12.1 del Reglamento (UE) nº 537/2014. Abre ventana nueva

Y tengo pendiente comentar también, la Consulta 1 del BOICAC 108  sobre:

Reto #20díasclave Día 5 Associated British Foods

Fragmento del informe a los accionistas de Associated British Foods PLC emitido por KPMG en el Reino Unido correspondiente al ejercicio terminado el 12 de septiembre de 2015.

• Estados Financieros de Associated British Foods
• Web de Associated British Foods

Riesgo 1: Riesgo en el valor en libros del fondo de comercio, otros activos y el inmovilizado material

Consulte la página 71 (Informe de la Comisión de Auditoría), página 106 (Política Contable) y notas 114 y 117 (Información Financiera).

Reto #20díasclave Día 4 Ashtead Group

Fragmento del informe a los accionistas de Ashtead Group PLC emitido por Deloitte en el Reino Unido correspondiente al ejercicio terminado el 30 de abril de 2015.

• Estados Financieros de Ashtead Group PLC
• Web de Ashtead Group PLC

Riesgo 1: Riesgo en el valor en libros de la flota de alquiler.

Consulte la nota 13 (Información Financiera).

Tal y como se expone en la Nota 13, el Grupo posee 3,6 mil millones de £ de flota de alquiler (2,5 mil millones £ valor neto contable).

Existe el riesgo de que los juicios realizados por la compañía en torno a la revisión anual del deterioro de la flota de vehículos del Grupo no sean apropiados y que por lo tanto el valor en libros de estos activos no sean representativos.

Reto #20díasclave Día 3 ARM Holding PLC

Estimado Lector,

Hoy traigo un informe especialmente interesante, el informe de ARM, fíjate el nivel de detalle con el que el auditor britanico PwC explica, por ejemplo, los procedimientos realizados por el auditor para validar el reconocimiento de ingresos, en mi opinión aporta seguridad al lector, respecto al trabajo que se ha realizado, pero es una descripción muy extensa. Adicionalmente ARM fue objeto de una operación de compra por parte de un banco japones en julio del año pasado (ver AQUÍ).
 
Fragmento del informe a los accionistas de ARM Holding PLC emitido por PricewaterhouseCoopers en el Reino Unido correspondiente al ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2015.

• Estados Financieros de ARM Holding
• Web de ARM Holding

Riesgo 1: Riesgo en el reconocimiento de ingresos.

Consultas Públicas Previas Proyectos ICAC

Estimado Lector,

Parece que en el ICAC hay dos procesos que están en marcha, el de modificación del PGC y las NOFCAC, entre otros motivos por la adaptación de la NIIF 9 y la NIIF 15 y por otro el proyecto para el desarrollo reglamentario de la Ley de 22/2015 de 20 de julio de Auditoría de cuentas.

• Consulta Modificación PGC y NOFCAC
• Consulta Proyecto de Reglamento Audiotría 

 El plazo para comunicarse con el ICAC termina el 15 de marzo de 2017.

Además de los dos correos del ICAC que tienes en las Consultas Públicas, en lo referente al Reglamento de Auditoría la Corporación REA+REGA mandó un correo ayer por la tarde para informar a todos los que quieran participar a través de la corporación, lo que me parece muy buena idea, el mail es presidencia@rea.es, el REA + REGA pide que le manden las aportaciones antes del 10 de marzo de 2017.

Reto #20díasclave Día 2 Antofagasta

Fragmento del informe a los accionistas de Antofagasta PLC emitido por PricewaterhouseCoopers en el Reino Unido correspondiente al ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2015.

• Estados Financieros de Antofagasta 
• Web de Antofagasta

Riesgo 1: Riesgo por deterioro de las UGEs "Antucoya" y "Centinela" 

Caso práctico sobre NIA-ES

Estimado Lector,

Te propongo el siguiente caso práctico, los comentarios son todo tuyos.

Hemos auditado las cuentas anuales de la Sociedad Hepburn, S.A. al 31 de diciembre de 20X1 que se presentan con cifras comparativas del año 20X0. La sociedad ha sido designada reglamentariamente como de interés público.

Las cuentas anuales del ejercicio 20X0 no fueron auditadas estando obligado a ello la sociedad por la legislación mercantil.

Hemos sido nombrado auditores de la sociedad el 30 de junio de 20X1, por lo que no presenciamos el recuento físico de las existencias al inicio del ejercicio. Si bien hemos obtenido evidencia suficiente y adecuada de los saldos de apertura. 

El trabajo de campo se concluyó el 30 de abril de 20X2. Redactar la sección de Opinión, la Sección de Fundamento de la Opinión, la sección de Cuestiones Clave de la Auditoría, el párrafo de énfasis o de otras cuestiones, si procede.

Si quieres conocer la solución a este caso práctico y a otros muchos, la tendrás en breve en un manual sobre NIA-ES que estamos elaborando.

Reto #20díasclave Día 1

Estimado Lector,

Uno de los temas relevantes para alguna de las próximas convocatorias del examen de acceso al ROAC (no sabemos si esta o la próxima), son las cuestiones clave de auditoría (EIP) o los aspectos más relevantes de la auditoría (NO EIP), en concreto este reto trata de abordar la cuestión de la redacción de estas cuestiones clave.

Este tema fue tratado en la  presentación sobre Informe de auditoría, impartida por Carmen Martín Gutiérrez (Socia EY) y Silvia López Magallón (Socia Deloitte) (ver AQUÍ). El tema del contenido y la redacción lo tienes por un lado en el minuto 13 y a partir del minuto 46 del video de youtube enlazado.

Como se nos recordaba en esta presentación el artículo 5 de la LAC 2015 dice que "el informe de auditoría será redactado en lenguaje claro y sin ambigüedades." También en relación a la redacción se pronuncia la norma 701 en los apartados A34, A35, A36 de la Guía de aplicación.

Memento Auditoría de Cuentas 2017-2018

Estimado Lector,

Se ha publicado el Memento de Auditoría de Cuentas 2017-2018 de la editorial Francis Lefebre, sinceramente todavía no lo he leído, pero todo lo que nos ayude a aclararnos con la nueva Ley de Auditoría de Cuentas y la independencia del auditor, bienvenido sea.

El manual está realizado con la colaboración del ICJCE, puedes comprar la obra AQUÍ, yo lo he comprado en Amazon en la denominada "preventa" en enero y me llegó hace un par de días.

Actualizaciones sobre temas que me ha paredido interesantes o que he usado del manual.

Actualización 25 de febrero de 2017

Hemos usado este manual en la parte de independencia, lo he encontrado muy útil sobre todo porque te identifica que artículos del antiguo reglamento se pueden seguir usando para desarrollar la nueva ley de auditoría de cuentas (LAC 2015), en este sentido permite concluir en determinados supuestos, con más seguridad, aporta un trabajo extenso y útil en este aspecto.

Diferencias en adquisición Inversa

Estimado Lector,

Tenía pendiente escribir sobre un caso práctico que publiqué en la Newsletter de AECA sobre Adquisición Inversa puedes verlo AQUÍ. 

Una de las críticas que recibí en este caso es por los asientos 5.2 y 5.4 son dos diferencias que se producen, las previas a la fusión y la propia de la fusión me las llevo a prima de emisión cuando bajo NIIF se llevan a reservas, puedes ver con más claridad esta circunstancia en un caso práctico publicado gratuitamente por el CEF y que tienes AQUÍ.

Recordemos que:

Anteproyecto de Ley Información no financiera

Estimado Lector,

Cuando en su día vimos la publicación de las NTA revisadas sobre informes y la nueva Norma Técnica de Auditoría sobre cuestiones clave de la auditoría (NIA-ES 701) (Ver AQUÍ), ya adelantamos la novedad que iba a suponer la Directiva 2014/95/UE y dejamos un enlace que puedes consultar AQUI.

Pues bien este viernes me alertaba un buen amigo de la publicación en la página del ICAC del Borrador del anteproyecto de ley que daría transposición a esta Directiva, puedes ver el anteproyecto de ley AQUI.

1.- ¿De que trata la Directiva?

Límites Auditoría y Cuentas Anuales

Estimado Lector,

A finales de diciembre me llegaron como 5 o 6 mensajes como el que tienes en la foto, eran compañeros que me preguntaban por los límites de auditoría. El tema ha llegado al punto que  han realizado comunicados aclaratorios tanto el REA (ver AQUÍ) como el ICJCE (enlace eliminado).

Resumen de Límites

La separación de los límites entre la formulación de balance abreviado y la obligación de auditoría ya la tratamos en el blog  con la publicación de la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalización (Ver AQUÍ). En su momento fue un tema tratado incluso en la Consulta 1 del BOICAC 96 por el ICAC.

Artículo 257 TRLSC Límites para formular Balance Abreviado

Podrán formular balance y estado de cambios en el patrimonio neto abreviados las sociedades que durante dos ejercicios consecutivos reúnan, a la fecha de cierre de cada uno de ellos, al menos dos de las circunstancias siguientes:

Publicación en el BOE de las NIA-ES Revisadas y la nueva NIA-ES 701

Estimado Lector,

Como ya habrás podido leer se ha publicado el 31 de diciembre en el BOE la Resolución de 23 de diciembre de 2016 por la que se publican las NIA-ES Revisadas y la NIA-ES 701 definitivas (Ver AQUÍ). Aunque los enlaces para descargarte las normas actualizadas los puedes (Ver AQUÍ).

Aunque se modifican varias NIA-ES las novedades más relevantes son las que tienen que ver con la serie 700 y la modificación de la estrucutra del informe de auditoría que puedes ver AQUÍ (no requiere actualización puesto que se referenció por requerimiento sin incluir el texto) Al final de la entrada te he añadido una comparativa de los Ejemplos de informe 1 y 3 recogidos en la NIA-ES 700 (Revisada).

En cuanto a la publicación que se hace ahora, personalmente lo que más me ha interesado son los cambios que hay sobre el proyecto, porque al final del día me he dedicado a sacar contenidos para las clases y para temas formativos y me gustaría saber que es lo que tengo que cambiar, la resolución lo detalla, vamos a verlo:
 
Cambio 1 (Importante)

"Se ha considerado conveniente mantener en el informe de auditoría la sección de «Cuestiones clave» o «Aspectos más relevantes de la auditoría» en cualquier caso, aún en los casos de emisión de opinión denegada."