Repasando controles para el examen ROAC

Estimado Lector,

En esta entrada vamos a dar un repaso a lo que todo auditor debería conocer sobre controles, para ir mínimamente preparado al examen de acceso al ROAC.  

Este año es un gran año para el curso de preparación del ROAC que imparto y realmente creo que te vas a perder algo que merece mucho la pena, se vienen cambios y un año de preparación que pasará a mi historia personal como uno de los mejores o al menos de los que más voy a disfrutar de mi vida, no se cuantos más habrá en los que yo esté tan dedicado como voy a estar este año, pero si quieres vivirlo estás invitado.

Paso 1 Conocer el diseño y la implementación de controles en un ciclo

Esto puede ser obligatorio en algunos casos, por ejemplo, cuando tengo un riesgo significativo. El ICJCE hizo un esquema sobre cuando es obligatorio obtener un conocimiento sobre el diseño e implementación del control en la pregunta 256 del ICJCE. Para entender cuando estamos ante un riesgo significativo se puede repasar la pregunta 253 del ICJCE.

Si tengo que conocer el diseño y la implementación, no es suficiente con hablar con el personal, esto es un requerimiento de la NIA-ES 315 R, tengo que observar los controles e inspeccionar los informes y documentos, el sentido común dictamina, coger un ítem seguirlo por el ciclo, yo no veo otra forma de hacer esto.

¿Con que objetivo? Primero para enterarte en que consisten los controles del ciclo y cuales son los controles clave y luego para evaluar y decidir si te parece que tiene sentido o que podría ser eficaz si se aplicase efectivamente.

Paso 2 Verificar la eficacia operativa de controles

Nuevamente no es obligatorio en la mayoría de casos, pero puede serlo, por ejemplo, no se puede verificar la cifra de ventas de Mercadona viendo tickets de caja, no te queda otra que validar controles (NIA-ES 330), pero en la mayoría de los casos no tenemos porque verificar la eficacia operativa de controles. En esos casos asumimos que el RI es igual al RIM.

En la pregunta 332 del ICJCE se resume mediante un esquema cuando se está obligado a verificar la eficacia operativa de los controles para el caso de las estimaciones contables.

Si los controles tienen sentido, si evaluamos positivamente lo que la compañía hace y conocemos lo que hace porque hemos movido el culo del asiento y hemos visto como es el ciclo, entonces podríamos hacer pruebas sobre los controles relevantes para verificar la eficacia operativa de los controles.

Iremos añadiendo más enlaces e información sobre controles en esta entrada a medida que vayamos viendo contenido interesante.

Recibe un cordial saludo.

Ignacio Aguilar Jara.

Preparador examen ROAC.